财务三大报表是哪些 新手怎么做财务报表

我可以在一篇文章中阅读三份财务报表，但我再也不会在不求人阅读它们了。

一个

解读财务报表，看透数字背后的真相，让财务数据成为管理的基础。

1.意义

财务报表是根据会计准则和会计制度，对企业发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工和处理后，说明企业财务状况和经营成果的总结性书面文件。

2.“四表一注”

一套完整的财务报表至少应包括“四表一注”:资产负债表、利润表(利润表)、现金流量表、所有者权益变动表和附注。

(1)资产负债表的解释

资产负债表的含义:是反映公司在特定时间的资金来源和资金使用情况的报表。

编制会计等式:资产=负债+所有者权益

时间点报告

报告中的项目是根据流动性排列的。

资产负债表提供的信息

公司持有的经济资源。

公司承担的债务

公司的偿付能力

公司所有者享有的权益

公司商业模式的特点

资产负债表中反映的财务管理内容

(2)解释损益表

利润表的含义:反映公司在过去一段时间内销售收入、成本和利润之间关系的报表。

编制会计等式:收入-费用=利润

损益表提供的信息

反映公司利润，反映公司利润的构成，反映纳税情况，预测公司未来发展趋势。

企业的净利润来自三个方面:1。营业利润。投资收益。营业外收支净额。

利润表反映的财务管理内容

(3)现金流量表的解释

现金流量表的含义:它提供了特定时期内现金和现金等价物流入和流出的信息。

编制会计等式:资产=负债+所有者权益

现金流量表的结构

现金流量表提供的信息

反映净收入和现金余额之间的关系

预测未来现金流

评价企业获取和使用现金的能力。

确定企业支付利息、股息和到期债务的能力。

展示公司生产性资产组合的变化。

各种现金流入和流出

现金流量表反映的财务管理内容

三大财务报表之间的勾对关系

2

预算管理用财务思维驱动绩效。

1、计划和预算管理中的常见问题。

(1)计划中存在的问题

较弱的计划编制与汇报技巧计划与指标与公司的战略和目标不符主要关注财务指标各部门编制的计划比较零散，部门内部和部门之间的计划缺乏协调性，容易发生公司资源分配的冲突信息很难传达给员工并影响员工的行为管理者“擦边”管理，没有集中于计划员工的目标和评估与业务目标的关联性小个人表现与奖惩结合不紧密

(2)预算管理中存在的问题

认为预算与公司的战略关系不大，缺乏明确手段对公司整体战略、发展目标和年度计划的进展状况进行细化认为预算是财务部的事情认为预算编制中基于的市场因素不断的变化，可能使预算流于形式各部门的经营目标定的过低，没有达到本部门经过努力可以达到的目标预算确定的目标与各负责人员的职责不相匹配各部门的经营目标在执行过程中没有相应的工具进行监控和考察其进展状况

2.预算管理的概念

预算是对公司进行整体规划和动态控制的一种管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。

细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划预算涉及公司所有部门以及各项经营活动，其有效推行为各部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照预算也是公司各部门绩效考核的基础和比较对象

3.预算管理的作用

战略上:

激发与价值创造相一致的长期行为；确保整个组织的目标是一致的，战略是相互联系的；理清因果关系；验证策略的规划假设。

战术上:

沟通和协调战略目标的实施；根据自身能力优先进行方案改进，完成非财务目标并接受反馈；修改绩效改进计划以实现运营目标；通过奖励和惩罚制度确保一致的绩效和目标的实现；关注增值的计划活动。

4.预算管理系统框架

(1)根据经营环境和内部能力制定公司战略；

(2)将战略细化为目标和考核指标；

③实现战略目标和考核指标必须实施的措施，包括业务流程、相应的成本费用、主要责任部门；

④根据确定的实施措施编制预算；

⑤执行力；

⑥以确认的主要行动和相应的绩效评价指标为目标数据，与上述战略目标和评价指标进行比较和修正；

⑦每月检查预算执行情况，分析目标数据与实际数据的差异，找出问题原因，加以改进；

5、年度计划制定步骤

6.制定全面预算的步骤

7.预算过程控制

借助ERP平台，可以实时控制预算项目，实时查询各部门预算执行情况。

借助ERP平台，可以实时查询各部门的预算执行情况。

8.预算差异分析

周期性差异分析

利润目标与实际利润、产品结构、标准成本与实际成本的差异。

关键是要理解驱动力。

内部因素:成本控制不到位外部因素:政策变化、上下游市场变化。

差异分析是一个追根溯源的过程，即从最终的财务指标开始，逐步追溯，最后落实到各项指标变化的具体影响因素。

9.预算差异管理

根据预算差异分析的结果，制定相应的行动计划，形成闭环管理机制。

执行年度计划和预算:

流程由财务控制，但每个领域都提供自己的数据。

在发展计划和预算中，协调不同业务领域之间的资金保障。

财务部对计划和预算进行重点审查。

持续规划和预测:

应该有随市场条件变化而变化的灵活性。

采取相应的控制措施。

调整行动，为下一阶段做预测。

10.预算评估

预算评估是对预算执行效果的认识过程，是预算执行的有效保障。

为不同的责任中心确定不同的考核指标。

利润中心-收入指数、费用指数和利润指数

成本中心-成本指数、费用指数和生产率指数

考核的依据是预算差异分析的结果。通过差异分析，可以消除不可控因素的影响，使考核趋于公正。

三

“道德”是税收筹划的第一要务

1.国内税收概述

2.税收筹划的概念和方法。

概念:

税收筹划是指在符合税收法律法规的前提下，存在两种或两种以上纳税方案时，为实现最低合理纳税而进行的设计和操作。税收筹划的本质是依法合理纳税，尽可能降低税收风险，减少应纳税额。

方法:

缩小税基，适用较低税率，延迟纳税期限，合理归属所得年度，适用优惠政策。

3、营改增的实施过程。

第一阶段:2012年1月1日，部分行业和地区率先在上海实施交通运输业和部分现代服务业营改增试点。

第二阶段:部分行业，全国范围内，2013年8月1日，营改增试点推向全国，广播电影电视业务纳入试点范围；2014年1月1日，铁路运输业和邮政业实施营改增试点；2014年6月1日，电信业实施营改增试点。

第三阶段:2016年5月1日起，所有行业全面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业和生活服务业全部纳入营改增试点。至此，营业税退出了历史舞台。

4.营改增后，税收筹划的重点

纳税人身份的选择

供应商的调整

商业性质规划

混合经营的独立核算

延期纳税技巧

纳税人身份的选择

根据纳税人的经营规模和会计核算健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。计算增值税时，一般纳税人按照适用税率适用一般计税方法，小规模纳税人按照征收率适用简易计税方法。什么样的纳税人身份更有利？不能一概而论。需要结合企业的财务状况，如资产、收入等来确定。如果适用小规模纳税人更有利，可以通过分立、分拆等方式减少年销售额，适用3%的简易征收。

供应商的调整

在增值税抵扣制度下，供应商的纳税人身份直接影响到买方的增值税税负。对于一般纳税人的买方，选择一般纳税人作为供应商，可以取得增值税专用发票，实现抵扣税款。如果选择小规模纳税人作为供应商，则取得小规模纳税人开具的增值税普通发票，买方不能抵扣进项。因此，“营改增”后，企业可以通过选择合适的供应商来降低税负。需要提醒的是，如果选择小规模纳税人作为供应商，如果能够取得税务机关代小规模纳税人开具的3%增值税专用发票，买方可以按照3%的税率进行进项税抵扣。

商业性质规划

“营改增”后，一些有税收优惠政策的业务领域，要通过规划主动“靠拢”，以争取减免税政策的适用。以“四技”(技术开发、技术转让及相关技术咨询和技术服务)业务为例。“营改增”前，国家对“四项技术服务”免征营业税，“营改增”后，国家继续对“四项技术服务”免征增值税。因此，对于科技型公司而言，在签订对外提供相关技术服务的合同时，应在合同条款中突出“四项技术”合同的特点，并履行相关备案义务。同时需要提醒的是，“四项技术”业务享受增值税免税，不能开具增值税专用发票，导致下游购买方无法取得增值税专用发票。

混合经营的独立核算

“营改增”以来，在原有17%、13%税率和3%、4%、6%征收率的基础上，增加了6%、11%两个低税率，将纳入增值税试点的小规模企业统一征收率为3%。这样，我国现行的增值税税率体系包括17%、13%、11%、6%和3%、4%和6%的征收率。根据相关税收法律政策，在混业经营中，不同税率的项目需要分别核算，否则统一适用高税率。因此，企业应在“营改增”后对混合经营项目进行单独核算，以适用较低的税率，降低税负成本。

延期纳税技巧

通过税收筹划延迟缴税，无异于获得一笔无息贷款。因此，企业可以通过筹划服务合同来延迟纳税义务的产生，但前提是合法且符合以下税收政策:

(一)纳税人提供应税劳务并收到销售价款或者取得索取销售价款证明的当天；如果先开具发票，则为开具发票的当天。

2)纳税人以预付款方式提供有形动产租赁服务的，纳税义务发生在收到预付款的当天。

(三)纳税人提供应税服务的，纳税义务发生时间为应税服务完成之日。

4)增值税扣缴义务发生的时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。此外，企业在购置大量固定资产时，也可以根据实际情况在180天的认证期内选择合适的认证时间，因为按照规定，增值税专用发票需要在认证的次月申报纳税，如果企业当期没有足够的销项税额，进项税额就不能及时抵扣。

5.自然人股东和企业在股权设计和交易中的涉税事项。

股权结构中的常见问题:

无形资产出资:补足出资，调整摊余费用，缴纳企业所得税。

代股东持股:清理不同涉税方式

持股平台:有限公司和合伙企业。

股权转让

工资、薪金所得的税收筹划；

提高福利水平，减少名义收入(工资福利)

【这里所说的消费性服务，应该是能够与企业单位经营活动相关的服务，否则可能会被认定为企业单位支付给个人的各种收入，从而被认定为税收。】

6.实行税收优惠政策

小型微利企业和小微企业

企业所得税法第二十八条第一款所说的符合条件的小型微利企业，是指从事国家不限制或者禁止的行业，并符合下列条件的企业:

1、工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，职工人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

2.其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。"

小微企业-关于印发《中小企业标准规定》的通知(工信部发〔2011〕300号)

《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号):自2015年1月1日起至2017年12月31日，将小型微型企业减半征税的标准由年应纳税所得额10万元以下扩大至20万元以下。

《财政部国家税务总局关于小型微型企业免征相关政府性基金的通知》(财税〔2014〕122号)；

自2015年1月1日至2017年12月31日，对月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)、季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的纳税人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金和文化事业费。自工商登记注册之日起三年内，已安排残疾人就业的20人以下(含20人)的小微企业，免征残疾人就业保障金。

建议:中小企业可以根据从业人员、营业收入、总资产等指标，结合行业特点，分为中型、小型、微型三种类型。

R&D费用加扣除政策

利用税收优惠政策-所得税

“R&D费用加计扣除”规定，R&D费用加计扣除是中华人民共和国国家税务总局根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，于2008年发布的鼓励企业开展R&D活动的税收优惠政策。在实际发生额的基础上增加一定比例，即以成本费用实际发生额的150%作为计算应纳税所得额的税收优惠措施。

相关政策:企业所得税法及其实施条例、企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)

(国税发[2008]116号)

误区1:所有企业都可以享受R&D费用加扣除。(对象、概念)

误区二:R&D活动的所有费用都可以加扣。(范围)

误区三:R&D费用只要符合要求就可以扣除。(八项费用)

误区4:企业可以随意决定是将R&D费用转为利润还是资本化。(财务会计和R&D项目实际情况)

误解5:是否建立一个特殊的R&D机构并不重要。(分项核算、专项账户管理)

误区六:只要是真实的R&D费用，就可以扣除。(分项核算、专项账户管理)

误解7: R&D费用可以在预缴所得税时增加和扣除。(年度申报和最终结算)

四

构建财务管控体系，建立健全制度体系。

1.财务管理系统

财务部门、财务制度和会计制度构成了财务管理制度的基础。借助现代信息管理系统，可以有效提高财务管理水平。

2.财务人员招聘与管理-财务人员能力模型

3.金融体系

系统

日常费用标准，发票管理系统，费用审批报销系统，贷款系统。

材料申请、采购和跟踪管理系统、预算系统和财务报告系统

目的

维持日常运营，账目符合财税制度，维持日常运营。

节约有限的资源，维护公司资源的完整性，确保费用在控制范围内。

实现方法

根据费用类别和实际情况制定不同的标准。

根据费用类别和实际情况，制定审批权限和限额。

根据不同级别的员工制定贷款额度和结算账户的时限。

制定物资申请的审批权限，对公司资源进行分类。

自下而上制定计划，按期铺开。

4.会计制度

内容:适用的会计制度、科目设置、科目使用和核算。

注:根据企业所处的行业，选择合适的会计制度。

5.信息系统

借助现代ERP系统，通过各业务模块的有效整合，大大提高了财务分析的准确性和及时性，减少了基础会计的工作时间，使财务人员有更多的时间分析、总结和利用财务信息。

来源:实用金融，VC/PE/MA金融圈。